Amortissement vs. Dépréciation

Les dépenses en capital sont soit amorti ou déprécié Selon le type d'actif acquis par les frais. Les actifs tangibles sont dépréciés sur la durée de vie utile de l'actif alors que les actifs incorporels sont amortis.

Tableau de comparaison

Recouvrement des coûts

Lorsqu'une entreprise dépense de l'argent pour acquérir un actif, cet actif pourrait avoir une durée de vie utile au-delà de l'année d'imposition. Ces dépenses sont appelées dépenses en capital et ces coûts sont "récupérés" ou "radiés" sur la durée de vie utile de l'actif. Si l'actif est tangible, cela s'appelle dépréciation. Si l'actif est intangible; Par exemple, un brevet ou une bonne volonté; c'est appelé amortissement.

Pour déprécier signifie perdre de la valeur et à amortir signifie annuler les frais (ou payer de la dette) sur une période de temps. Les deux sont utilisés de manière à refléter la consommation, l'expiration, l'obsolescence ou toute autre baisse de l'actif en raison de l'utilisation ou du passage du temps. Cela s'applique plus évidemment aux actifs tangibles qui sont enclins à porter. Les actifs incorporels ont donc besoin d'une technique analogue pour répartir le coût sur une période de temps. Aux États-Unis, les biens intangibles qui sont soumis à l'amortissement doivent être décrits dans 26 U.S.C. §§ 197 (c) (1) et 197 (d) et doit être détenu par la propriété soit pour une utilisation dans un commerce, une entreprise ou pour la production de revenus. En vertu du §197, les actifs incorporels les plus acquis doivent être amortis sur une période de 15 ans. Si un intangible n'est pas éligible à l'amortissement en vertu du § 197, le contribuable peut déprécier l'actif s'il y a une démonstration de la durée de vie des actifs. ^[1]

Calendrier d'amortissement ou d'amortissement

Par exemple, supposons en 2010 une entreprise achète 100 000 $ de machines qui devraient avoir une durée de vie utile de 4 ans, après quoi la machine deviendra totalement sans valeur (une valeur résiduelle de zéro). Dans son compte de résultat pour 2010, l'entreprise n'est pas autorisée à compter le montant total de 100 000 $ comme une dépense. Au lieu de cela, seulement la mesure dans laquelle l'actif perd sa valeur (déprécie) est considéré comme une dépense.

Amortissement linéaire

Le moyen le plus simple de déprécier un actif est de réduire sa valeur également au cours de sa vie. Ainsi, dans notre exemple, cela signifie que l'entreprise sera en mesure de déduire 25 000 $ chacune dans le compte de résultat pour 2010, 2011, 2012 et 2013.

Dépréciation accélérée

Les méthodes d'amortissement accélérées prévoient une charge d'amortissement plus élevée au cours de la première année de la durée de vie d'un actif et réduisant progressivement les charges au cours des années suivantes. Cela peut être un reflet plus réaliste de l'avantage attendu réel d'un actif de l'utilisation de l'actif: de nombreux actifs sont les plus utiles lorsqu'ils sont nouveaux. Une méthode accélérée populaire est le Méthode de bilan en baisse. Selon cette méthode, l'amortissement est calculé comme suit:

Amoraison annuelle = taux d'amortissement * Valeur comptable au début de l'année

Dans notre exemple, disons que l'entreprise décide d'utiliser un taux d'amortissement de 40%.