C Corporation vs. S corporation
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- Hugo Marie
Une société S est différente d'une société régulière (ou c) uniquement en ce qu'elle choisit d'être taxée sous les sous-chapitres du chapitre 1 du Code des revenus internes de l'IRS. Le Congrès a créé des sous-chapitres dans le code des impôts en 1958 pour promouvoir l'entrepreneuriat et les petites entreprises. Les sociétés de S combinent les avantages des partenariats (taxation unique) avec la responsabilité limitée offerte par les sociétés. Les sociétés C, en revanche, permettent une plus grande flexibilité dans le nombre et le type d'actionnaires, ainsi que différentes classes d'actions.
Tableau de comparaison
Différences - similitudes -| C Société | S corporation | |
|---|---|---|
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| Convient à | Taille moyenne vers les grandes entreprises avec de nombreux actionnaires (y compris les investisseurs institutionnels) | Petites entreprises avec moins de 100 actionnaires, composées de citoyens américains et / ou d'étrangers résidents à des fins d'impôt sur le revenu. |
| Imposition | Double fiscalité - Le revenu de l'entreprise est imposé au taux d'imposition des sociétés (environ 34%); Les actionnaires paient également l'impôt sur les dividendes ou les bénéfices distribués (environ 20%). | Fiscalité unique (le bénéfice ou la perte sont réalisés directement aux actionnaires) |
| Niveau de gestion | Dirigeants, conseil d'administration | Officiers, conseil d'administration de la société |
| La possession | Les actionnaires sont propriétaires. | Les actionnaires sont propriétaires d'un S-Corp. |
| Entité légale | Entité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peuvent normalement être tenus responsables des obligations fiscales | Entité distincte des actionnaires (propriétaires), qui ne peuvent normalement être tenus responsables des obligations fiscales |
| Choix de la structure fiscale donnée | Non. Les bénéfices d'une société C sont imposés au taux d'imposition des sociétés. | Non. Une société S choisit d'être taxée sous le sous-chapitre de l'IRC. |
| Documents et dossiers | Les réunions et procès-verbals du conseil d'administration et des actionnaires sont requis. Des rapports annuels de l'État doivent également être déposés. | Les réunions et procès-verbals du conseil d'administration et des actionnaires sont requis. Les rapports annuels de l'État doivent également être déposés avec les frais appropriés; peut déposer par courrier, mais la plupart des États autorisent ou obligent le dépôt en ligne |
| Rencontre d'actionnaires | Les actionnaires officiels et les réunions du conseil d'administration sont nécessaires. | Les actionnaires officiels et les réunions du conseil d'administration sont nécessaires |
| Responsabilité limitée | Oui | Oui |
| Continuité de la vie | Terme indéfini | Terme indéfini |
Qualification pour le statut de la société S
Afin de faire une élection à traiter comme une société S, les exigences suivantes doivent être remplies:
- Doit être une entité éligible (une société nationale ou une société à responsabilité limitée).
- Ne doit avoir qu'une seule classe de stock. (Voir les actions ordinaires vs stock privilégiés)
- Ne doit pas avoir plus de 100 actionnaires.
- Les conjoints sont automatiquement traités comme un seul actionnaire. Les familles, définies comme des individus sont issues d'un ancêtre commun, ainsi que des conjoints et d'anciens conjoints de l'ancêtre commun ou de quiconque est descendant de cette personne, est considéré comme un seul actionnaire tant que tout membre de la famille élit un tel traitement.
- Les actionnaires doivent être u.S. citoyens ou résidents, et doit être des entités physiques (une personne), de sorte que les actionnaires et les partenariats d'entreprise doivent être exclus. Cependant, certaines sociétés exonérées d'impôt, notamment 501 (c) (3), sont autorisées à être actionnaires.
- Les bénéfices et les pertes doivent être alloués aux actionnaires proportionnellement à l'intérêt de chacun pour l'entreprise.
Si une société qui s'est élue pour être traitée comme une société S cesse de répondre aux exigences (par exemple, si en raison de transferts d'actions, le nombre d'actionnaires dépasse 100 ou un actionnaire inadmissible, comme un étranger non résident acquiert une part),, La société perdra son statut de société S et reviendra à une société C régulière.
Formation
Pour les sociétés S et C, la formation nécessite généralement un dépôt de l'État, l'obtention d'un identifiant d'impôt fédéral et d'une élection S. Le dépôt d'État se compose généralement de:
- Articles d'incorporation
- Statuts d'entreprise
- Consentement écrit de l'incorporateur
- Résolutions de la première réunion du conseil d'administration
Si une société répond aux exigences du statut de la Société S et souhaite être taxée dans le cadre des sous-chapitres, ses actionnaires peuvent déposer le formulaire 2553: "Élection par une société de petites entreprises" avec l'Internal Revenue Service (IRS). Le formulaire 2553 doit être signé par tous les actionnaires de la société. Si un actionnaire réside dans un état de propriété communautaire, le conjoint de l'actionnaire doit généralement signer le 2553.
L'élection de la S Corporation doit généralement être faite d'ici le quinzième jour du troisième mois de l'année fiscale pour laquelle l'élection est censée être efficace, ou à tout moment de l'année précédant immédiatement l'année d'imposition. Certains États tels que New York et le New Jersey ont besoin d'une élection distincte de niveau public afin que la société soit traitée, à des fins fiscales de l'État, en tant que société S.
Taxation d'une société C vs. S Corp
Bien que les impôts des employés de l'assurance-maladie et de la FICA, ainsi que les impôts de l'État ne soient affectés par la structure des sociétés d'une entreprise, les traitements fiscaux fédéraux sont différents pour les sociétés C et S. Le taux d'imposition des sociétés est généralement inférieur au taux d'imposition des particuliers. Cependant, dans le cas des sociétés C, il y a une double imposition car (un.) La société est imposée sur les bénéfices et (b) lorsque ces bénéfices sont distribués aux actionnaires (propriétaires), les propriétaires sont taxés sur ces dividendes.
Les sociétés S peuvent contourner cette double fiscalité en signalant l'intégralité du revenu des déclarations de revenus des particuliers des actionnaires. Cela se fait proportionnellement à la propriété de chaque actionnaire de l'entreprise. Non seulement cela permet de contourner la double imposition, mais cela signifie également que le Les pertes subies par la Société peuvent être déclarées dans la déclaration de revenus des actionnaires, réduisant ainsi leur responsabilité fiscale. C Les sociétés ont subi leurs pertes pour les compenser contre les bénéfices futurs de la société.
Différences dans la déclaration fiscale
Pour les sociétés S, les actionnaires déclarent un revenu sur le formulaire 1120, les salaires sur le formulaire W-2 et la distribution des bénéfices à l'annexe K-1. Pour une société C, les rapports fiscaux sont sur le formulaire 1120 pour le revenu, les salaires sur le formulaire W-2 et la distribution des bénéfices sur le formulaire 1099-DIV.